ক্ষুদ্র ব্যবসা পরিচালনা করেন এমন অনেকেই মনে করেন, ব্যবসার আয় কম হলে আয়কর রিটার্নের জন্য আলাদা হিসাব রাখার প্রয়োজন নেই। বাস্তবে নিয়মিত আয়-ব্যয়ের তথ্য সংরক্ষণ না করলে প্রকৃত লাভ নির্ধারণ, করযোগ্য আয় হিসাব এবং রিটার্ন জমা দেওয়ার সময় নানা জটিলতা তৈরি হতে পারে। দোকান, মুদি ব্যবসা, অনলাইন শপ, ছোট পাইকারি বা খুচরা ব্যবসা—যে ধরনের ব্যবসাই হোক, শুরু থেকেই আয়-ব্যয়ের হিসাব গুছিয়ে রাখা জরুরি।

ক্ষুদ্র ব্যবসায়ীর আয়কর রিটার্ন তৈরির মূল বিষয় হলো, ব্যবসায় মোট কত টাকা বিক্রি হয়েছে, পণ্য বা সেবা দিতে কত খরচ হয়েছে, ব্যবসা পরিচালনায় কী কী ব্যয় হয়েছে এবং সব হিসাব শেষে প্রকৃত মুনাফা কত দাঁড়িয়েছে—তা নির্ভরযোগ্যভাবে তুলে ধরা। তবে ব্যবসার মোট বিক্রিকে সরাসরি ব্যক্তিগত আয় বা লাভ ধরে নেওয়া ঠিক নয়।

ব্যবসার আয় ও লাভ আলাদা করে বুঝুন

ব্যবসার আয় বলতে সাধারণত পণ্য বিক্রি বা সেবা দেওয়ার বিনিময়ে পাওয়া অর্থকে বোঝায়। আর লাভ নির্ধারণ করতে হলে সেই আয় থেকে ব্যবসার সঙ্গে সংশ্লিষ্ট অনুমোদনযোগ্য খরচ বাদ দিতে হয়। যেমন, একজন মুদি দোকানির মাসে দুই লাখ টাকা বিক্রি হলো। কিন্তু পণ্য কেনা, দোকানভাড়া, কর্মচারীর বেতন, বিদ্যুৎ বিল ও পরিবহন খরচ মিলিয়ে যদি এক লাখ আশি হাজার টাকা ব্যয় হয়, তাহলে তাঁর ব্যবসায়িক লাভ হবে ২০ হাজার টাকা—দুই লাখ টাকা নয়।

তবে শুধু হাতে থাকা নগদ টাকা দেখে লাভ নির্ধারণ করা যাবে না। কোনো মাসে আগের মাসের বকেয়া পাওনা আদায় হতে পারে, আবার নতুন পণ্য বাকিতে কেনা হতে পারে। তাই বিক্রির হিসাব, পণ্য কেনার হিসাব, পাওনা-দেনা এবং নগদ ও ব্যাংক লেনদেন আলাদাভাবে লিখে রাখা প্রয়োজন।

প্রতিদিন যেসব হিসাব রাখবেন

ক্ষুদ্র ব্যবসায়ীদের জন্য শুরুতে একটি খাতা, কম্পিউটারের স্প্রেডশিট অথবা হিসাব রাখার অ্যাপ ব্যবহার করলেই চলতে পারে। তবে প্রতিদিনের লেনদেন নিয়মিত লিখতে হবে। অন্তত নিচের তথ্যগুলো সংরক্ষণ করুন—

বিক্রির হিসাব: প্রতিদিন নগদ, মোবাইল ব্যাংকিং ও ব্যাংকের মাধ্যমে কত টাকার পণ্য বিক্রি বা সেবা দেওয়া হয়েছে।

পণ্য কেনার হিসাব: কোন তারিখে, কার কাছ থেকে কত টাকার পণ্য বা কাঁচামাল কেনা হয়েছে।

ব্যবসায়িক খরচ: দোকানভাড়া, কর্মচারীর বেতন, বিদ্যুৎ বিল, ইন্টারনেট, পরিবহন, প্যাকেজিং, বিজ্ঞাপন ও মেরামতের খরচ।

বাকির হিসাব: কার কাছে কত টাকা পাওনা এবং কাকে কত টাকা পরিশোধ করতে হবে।

মজুত পণ্যের হিসাব: মাস বা বছর শেষে দোকানে কত টাকার পণ্য অবশিষ্ট রয়েছে।

ব্যাংক ও মোবাইল লেনদেন: ব্যবসার কাজে ব্যবহৃত ব্যাংক হিসাব এবং মোবাইল আর্থিক সেবার লেনদেনের বিবরণ।

প্রতিটি লেনদেনের বিপরীতে সম্ভব হলে রসিদ, ক্যাশ মেমো, চালান, ব্যাংক স্টেটমেন্ট বা মোবাইল লেনদেনের প্রমাণ রাখুন। ব্যক্তিগত ও ব্যবসায়িক লেনদেনের জন্য আলাদা ব্যাংক হিসাব বা অন্তত আলাদা হিসাবের খাতা ব্যবহার করলে হিসাব মেলানো সহজ হয়।

কোন কোন খরচ ব্যবসার ব্যয় হিসেবে দেখানো যায়

আয়কর আইন অনুযায়ী ব্যবসার উদ্দেশ্যে এবং ব্যবসা পরিচালনার জন্য যথাযথভাবে করা নির্দিষ্ট ব্যয় ব্যবসায়িক আয় গণনার সময় বাদ দেওয়া যেতে পারে। এর মধ্যে পণ্য বা কাঁচামাল কেনা, দোকান বা ব্যবসাপ্রতিষ্ঠানের ভাড়া, কর্মচারীর বেতন, বিদ্যুৎ ও জ্বালানি, পণ্য পরিবহন, বিজ্ঞাপন, ইন্টারনেট, মেরামত, পেশাদারি সেবা এবং ব্যবসার প্রয়োজনে করা অন্যান্য গ্রহণযোগ্য ব্যয় থাকতে পারে।

তবে ব্যবসার নামে খরচ দেখালেই তা কর হিসাব থেকে বাদ যাবে—এমন নয়। ব্যয়টি বাস্তবে হয়েছে কি না, ব্যবসার সঙ্গে তার সম্পর্ক আছে কি না এবং প্রয়োজনীয় প্রমাণ রয়েছে কি না, তা গুরুত্বপূর্ণ। ব্যক্তিগত বাজার, পরিবারের খরচ, ব্যক্তিগত ভ্রমণ বা নিজের ব্যবহারের জন্য কেনা পণ্যের ব্যয় ব্যবসার খরচ হিসেবে দেখানো উচিত নয়। একইভাবে আইন অনুযায়ী অননুমোদনযোগ্য ব্যয়ও লাভ থেকে বাদ দেওয়া যাবে না। আয়কর আইন, ২০২৩-এর ৪৯ ও ৬৫ ধারায় অনুমোদনযোগ্য ও অননুমোদনযোগ্য ব্যয়ের বিষয়ে বিধান রয়েছে।

একটি সহজ উদাহরণে ব্যবসার লাভ হিসাব

ধরা যাক, একজন ক্ষুদ্র ব্যবসায়ী একটি আয়বর্ষে মোট ২৪ লাখ টাকার পণ্য বিক্রি করেছেন। ওই সময়ে পণ্য কেনা ও বিক্রিত পণ্যের সংশ্লিষ্ট খরচ হয়েছে ১৮ লাখ টাকা। দোকানভাড়া, কর্মচারীর বেতন, বিদ্যুৎ, পরিবহন ও বিজ্ঞাপনসহ অন্যান্য গ্রহণযোগ্য ব্যবসায়িক ব্যয় হয়েছে আরও ৩ লাখ টাকা।

তাহলে তাঁর হিসাব হবে—

মোট বিক্রি: ২৪ লাখ টাকা

বিক্রিত পণ্যের খরচ: ১৮ লাখ টাকা

অন্যান্য গ্রহণযোগ্য ব্যবসায়িক ব্যয়: ৩ লাখ টাকা

আনুমানিক ব্যবসায়িক লাভ: ৩ লাখ টাকা

এটি কেবল হিসাব বোঝানোর উদাহরণ। বাস্তবে বছরের শেষের মজুত পণ্য, বাকিতে কেনাবেচা, অবচয়, অননুমোদনযোগ্য ব্যয় এবং অন্যান্য প্রযোজ্য সমন্বয় বিবেচনা করে করযোগ্য ব্যবসায়িক আয় নির্ধারণ করতে হয়। তাই মোট বিক্রি থেকে সব ধরনের খরচ সরাসরি বাদ দিলেই সব ক্ষেত্রে চূড়ান্ত করযোগ্য আয় পাওয়া যায় না।

বছরের শেষে মজুত পণ্যের হিসাব কেন জরুরি

যেসব ব্যবসায় পণ্য কিনে বিক্রি করা হয়, সেসব ক্ষেত্রে বছর শেষে অবিক্রীত পণ্যের মূল্য হিসাব করা গুরুত্বপূর্ণ। কারণ সারা বছরে যত পণ্য কেনা হয়েছে, তার সবটুকু ওই বছর বিক্রি নাও হতে পারে। অবিক্রীত পণ্য দোকানে বা গুদামে থেকে গেলে সেটিকে বিক্রিত পণ্যের খরচ হিসেবে পুরোপুরি ধরে নেওয়া ঠিক নয়।

উদাহরণস্বরূপ, বছরজুড়ে ১৫ লাখ টাকার পণ্য কেনা হলেও বছর শেষে ২ লাখ টাকার পণ্য অবিক্রীত থাকতে পারে। তখন পণ্যের প্রারম্ভিক মজুত, মোট ক্রয় এবং সমাপনী মজুত বিবেচনা করে বিক্রিত পণ্যের খরচ নির্ধারণ করতে হবে। এ হিসাব ঠিক না হলে প্রকৃত লাভের পরিমাণও ভুল হতে পারে।

ব্যক্তিগত আয় ও ব্যবসার টাকা আলাদা রাখুন

অনেক ক্ষুদ্র ব্যবসায়ী দোকানের আয় থেকে পরিবারের খরচ চালান। আবার ব্যক্তিগত সঞ্চয় বা অন্য উৎসের টাকা ব্যবসায় বিনিয়োগ করেন। এ কারণে ব্যবসার ব্যাংক হিসাব বা ক্যাশবাক্সে থাকা পুরো অর্থকে ব্যবসার লাভ মনে করা ঠিক নয়।

ব্যবসার মালিক নিজের প্রয়োজনে টাকা তুলে নিলে সেটি ব্যক্তিগত উত্তোলন হিসেবে লিখে রাখুন। অন্যদিকে নিজের সঞ্চয় থেকে ব্যবসায় টাকা দিলে সেটি মূলধন বা মালিকের বিনিয়োগ হিসেবে নথিভুক্ত করুন। এতে ব্যবসার প্রকৃত আয়, ব্যয়, মূলধন ও ব্যক্তিগত লেনদেন আলাদা করে বোঝা যাবে। ব্যক্তিগত ব্যাংক হিসাবে থাকা অর্থও সবসময় ব্যবসার আয় নয়; অর্থের উৎস ও প্রকৃতি অনুযায়ী হিসাব করতে হয়।

আয়কর রিটার্নে কোন তথ্যগুলো দিতে হবে

রিটার্ন তৈরির সময় ব্যবসার ধরন, হিসাবপদ্ধতি এবং প্রযোজ্য করবিধি অনুযায়ী আয়-ব্যয়ের তথ্য সাজাতে হবে। সাধারণভাবে মোট বিক্রি বা ব্যবসায়িক প্রাপ্তি, পণ্য কেনা ও সংশ্লিষ্ট ব্যয়, অন্যান্য অনুমোদনযোগ্য খরচ, বছরের শুরু ও শেষের মজুত এবং সব সমন্বয়ের পর ব্যবসা থেকে অর্জিত আয় নির্ধারণ করতে হয়। ব্যক্তির অন্য উৎস থেকে আয় থাকলে সেটিও প্রযোজ্য খাতে যোগ করতে হবে।

ব্যবসার ব্যাংক হিসাব, নগদ অর্থ, মজুত পণ্য, ব্যবসায়িক সম্পদ, ঋণ এবং দায়ের তথ্যও রিটার্নের সম্পদ-দায়সংক্রান্ত অংশ পূরণে কাজে আসতে পারে। তাই শুধু লাভের হিসাব নয়, ব্যবসার আর্থিক অবস্থার তথ্যও গুছিয়ে রাখা ভালো।

কত বছর হিসাব ও কাগজপত্র সংরক্ষণ করবেন

আয়কর আইন, ২০২৩-এর ৭২ক ধারায় হিসাবের দলিল, সহায়ক দলিল, বিল-ভাউচার, বিবরণী, চালানসহ সংশ্লিষ্ট কাগজপত্র সংরক্ষণের বিধান রয়েছে। কোম্পানি ছাড়া অন্যান্য করদাতার ক্ষেত্রে সাধারণভাবে ছয় বছর পর্যন্ত এসব নথি সংরক্ষণ করতে হয়। কাগজে অথবা ডিজিটাল পদ্ধতিতে হিসাব রাখা যায়। তাই পুরোনো রসিদ, ব্যাংক স্টেটমেন্ট, বিক্রির চালান ও ব্যয়ের প্রমাণ অযথা ফেলে দেবেন না।

আয় কম হলেও রিটার্ন জমা দিতে হতে পারে

ব্যবসা ছোট হলেই যে আয়কর রিটার্ন জমা দেওয়ার প্রয়োজন নেই, তা নয়। আয়কর আইন, ২০২৩-এর ১৬৬ ধারায় নির্দিষ্ট পরিস্থিতিতে রিটার্ন দাখিল বাধ্যতামূলক করা হয়েছে। যেমন, করমুক্ত সীমার বেশি আয়, আগের নির্দিষ্ট বছরগুলোতে কর নির্ধারণ, নিবন্ধিত করদাতা হওয়া কিংবা আইনে উল্লেখিত অন্যান্য শর্ত পূরণ করলে রিটার্ন দিতে হতে পারে। ব্যবসায়িক বা পেশাগত প্রতিষ্ঠানে নির্বাহী বা ব্যবস্থাপনা পদে বেতনভোগী কর্মীর ক্ষেত্রেও আলাদা বাধ্যবাধকতা রয়েছে। তাই নিজের আয়, টিআইএন এবং ব্যবসার ধরন অনুযায়ী রিটার্ন দাখিলের প্রয়োজনীয়তা যাচাই করা জরুরি।

ক্ষুদ্র ব্যবসায়ীদের জন্য কিছু গুরুত্বপূর্ণ পরামর্শ

ব্যবসার শুরু থেকেই প্রতিদিনের বিক্রি ও খরচ লিখে রাখুন। প্রতিটি বড় কেনাকাটা ও খরচের রসিদ সংগ্রহ করুন। বাকির হিসাব নিয়মিত মিলিয়ে নিন এবং মাস শেষে নগদ টাকা, ব্যাংক ব্যালেন্স ও মজুত পণ্যের হিসাব যাচাই করুন। বছর শেষ হওয়ার অপেক্ষা না করে প্রতি মাসে আয়-ব্যয়ের সারসংক্ষেপ তৈরি করুন। ব্যবসার আয় ও ব্যক্তিগত খরচ আলাদা রাখুন এবং রিটার্ন জমা দেওয়ার আগে প্রয়োজন হলে আয়কর আইনজীবী বা হিসাবরক্ষকের পরামর্শ নিন।

ক্ষুদ্র ব্যবসায়ীর জন্য আয়কর রিটার্ন তৈরি করা কঠিন হওয়ার কথা নয়, যদি সারা বছর সঠিকভাবে হিসাব সংরক্ষণ করা হয়। নিয়মিত হিসাব রাখলে শুধু কর নির্ধারণই সহজ হয় না, ব্যবসার প্রকৃত লাভ, লোকসান, পাওনা ও আর্থিক অবস্থাও পরিষ্কারভাবে বোঝা যায়।